Extensible Business Reporting Language — Wikipédia

XBRL (sigle de eXtensible Business Reporting Language) est un langage informatique basé sur XML, généralement utilisé pour décrire des données financières. Le format XBRL est développé par le consortium XBRL International depuis 1999[1] et est maintenant largement utilisé dans le monde. En Europe, il est notamment utilisé pour le transferts des données entre les banques et les assurances et leurs superviseurs et, dans de nombreux pays, pour transférer les comptes annuels et les données fiscales ; à partir de 2021, les rapports annuels des sociétés cotées en Europe sont également transférés en XBRL (technologie Inline XBRL).

Promoteurs du langage XBRL

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Le standard est dirigé par un consortium international sans but lucratif (XBRL International Incorporated) de plus de 300 organisations, constitué de régulateurs, d'agences gouvernementales et d'éditeurs de logiciels. XBRL International Inc. est soutenu par ses « juridictions », des instances indépendantes, généralement organisées sur une base nationale, qui travaillent pour promouvoir l'adoption de XBRL et le développement de taxonomies qui définit les besoins d'échange d'informations de leurs domaines propres. XBRL a été adopté pour remplacer à la fois les données financières électroniques légales ou sur papier par un grand nombre de régulateurs. Il est maintenant utilisé pour la délivrance d'informations financières performantes, entre autres dans le programme SEC aux États-Unis[2].

Organisation technique

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XBRL est un standard servant à communiquer des données financières. Ces communications sont définies par un ensemble de méta-données établies dans des taxonomies. Les taxonomies comprennent la définition d'éléments de reporting individuels ainsi que les relations entre les éléments dans une taxonomie et dans d'autres taxonomies. Ils fournissent une manière extrêmement puissante de modéliser les sémantiques d'un reporting et sont facilement extensibles. Si des taxonomies peuvent en théorie être créées par n'importe qui, les plus importantes ont été créées via une collaboration entre comptables cherchant à reprendre les principes généralement acceptés qui s'appliquent dans de nombreuses juridictions. Des organisations qui cherchent à communiquer des données à des tiers produisent des données, des documents instanciés qui sont conformes à ces taxonomies.

La façon dont ces taxonomies elles-mêmes sont liées est dirigée par une spécification formelle que le consortium international XBRL publie.

XBRL est un peu différent de nombreux autres standards XML publiés par les consortiums. Habituellement, quand deux parties veulent échanger de l'information via XML, elles ont besoin au préalable d'avoir accès à toutes les définitions des éléments. La comptabilité implique la dissémination de l'information, la grande majorité de celle-ci devant se conformer à des normes de reporting, mais quelques-unes sont uniques à l'environnement d'une société particulière.

XBRL permet la création de taxonomies qui enregistrent la sémantique d'un reporting comme l'US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) ou l'International Financial Reporting Standards (IFRS) par une collaboration du consortium. Ces taxonomies sont créées à travers un processus un peu différent que pour l'XML.

Une taxonomie XBRL est un dictionnaire structuré explicitant l'ensemble des concepts utilisés par un pays (les États-Unis), un groupe de pays (Union européenne) ou un domaine particulier (banques, assurances, places boursières…). Les taxonomies permettent ensuite de créer les documents XBRL, les instances, contenant les faits (les données comptables, financières) qui sont ensuite échangés par les entreprises et les organismes concernés (banques, bourses, assurances, organismes de contrôle financier…).

Utilisation de XBRL

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XBRL peut maintenant être considéré comme une norme de fait pour le transfert et l’utilisation des données financières et environnementales.

Les premiers projets d’ampleur ont été initiés par la FDIC américaine (Federal Deposit Insurance Corporation)[3] et la fondation IFRS (International Financial Reporting Standards)[4]. Des centaines de projets utilisant XBRL sont mis en œuvre par de nombreuses autorités dans le monde.

En 2006, le Comité européen des superviseurs bancaires (en anglais ; Committee of European Banking Supervisors (CEBS)), a décidé d’utiliser XBRL pour la mise en œuvre de la réglementation Bâle II ; maintenant le CEBS est devenu l'Autorité bancaire européenne (en anglais : European Banking Authority (EBA)) et XBRL est utilisé dans tous les pays de l’union européenne pour la supervision et la résolution des banques. En France, l’Autorité de contrôle prudentiel et de résolution (ACPR), intégrée à la Banque de France, utilise les taxonomies de l’EBA[5], de la Banque centrale européenne[6] et du Conseil de résolution unique (en anglais; Single Resolution Board (SRB))[7] pour la collecte et a développé des taxonomies XBRL pour ses besoins propres[8].

Dans le domaine de la supervision assurantielle en Europe, XBRL est utilisé depuis 2015 (2014 en France). Les taxonomies européennes sont développées par l’Autorité européenne des assurances et des pensions professionnelles (AEAPP, en anglais ; European Insurance and Occupational Pensions Authority (EIOPA))[9], les taxonomies françaises complémentaires par l’ACPR / Banque de France[10].

En 2021, une taxonomie XBRL décrivant les données financières des sociétés faisant appel public à l’épargne a été mise en œuvre, nommée taxonomie ESEF (European Single Electronic Format, développée par l’Autorité européenne des marchés financiers (AEMF; en anglais European Securities and Markets Authority (ESMA)). En France, les données, au format Inline XBRL sont collectées par l’Autorité des marchés financiers (France) (AMF)[11], puis archivées et mises à disposition par la Direction de l'information légale et administrative (DILA)[12].

Dans le domaine ESG des critères environnementaux, sociaux et de gouvernance, une taxonomie est développée par le European Financial Reporting Advisory Group (Groupe consultatif européen sur l'information financière ; sigle anglais : EFRAG)[13] pour mettre en œuvre la directive CSRD.

Pour la remise des Comptes annuels, aux registres de commerce, la plupart des pays européens ont adopté XBRL comme format. Ils ont développé des taxonomies suivant les normes comptables locales.

Notes et références

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  1. ↑ A little history
  2. ↑ (en) SEC's Office of Interactive Disclosure Urges Public Comment as Interactive Data Moves Closer to Reality for Investors
  3. ↑ https://www.xbrl.org/casestudies/ffeic_xbrl_06.pdf The FFIEC and US Banking Regulation
  4. ↑ https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-taxonomy/#annual-taxonomies The annual IFRS Accounting Taxonomy
  5. ↑ https://www.eba.europa.eu/risk-and-data-analysis/reporting-frameworks EBA - Reporting frameworks
  6. ↑ https://www.bankingsupervision.europa.eu/framework/approach/reporting-taxonomy/html/index.en.html ECB - Reporting Taxonomies
  7. ↑ https://www.srb.europa.eu/en/content/reporting SRB - Reporting
  8. ↑ https://esurfi.banque-france.fr/fr/esurfi-banque/taxonomies-xbrl-banque ACPR / Banque de France - Taxonomies XBRL Banque
  9. ↑ https://www.eiopa.europa.eu/tools-and-data/supervisory-reporting-dpm-and-xbrl_en?prefLang=fr EIOPA - Supervisory reporting - DPM and XBRL
  10. ↑ https://esurfi.banque-france.fr/fr/esurfi-assurance/taxonomies-xbrl-assurance ACPR / Banque de France - Taxonomies XBRL Assurance
  11. ↑ https://www.amf-france.org/fr/actualites-publications/dossiers-thematiques/esef AMF - Le format électronique unique européen (ESEF) pour les rapports financiers annuels
  12. ↑ >https://www.data.gouv.fr/fr/dataservices/api-info-financiere/ DILA - API info-financière
  13. ↑ https://www.efrag.org/en/projects/esrs-xbrl-taxonomy/concluded EFRAG - ESRS XBRL Taxonomy

Voir aussi

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Liens externes

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